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郵政開專票抵扣、住房租金專項附加扣除是否夫妻都能扣除等問題

發布時間:2020/10/20
郵政開專票抵扣、住房租金專項附加扣除是否夫妻都能扣除等問題

這幾天有幾個朋友咨詢的問題比較有典型性,咱們一起把這幾個問題梳理一下:

一、企業在郵政購買的月餅,郵政可以開具增值稅專票給企業嗎,也就是說郵政開了專票給企業合不合規?

解析:合規。郵政銷售月餅也屬于增值稅應稅行為,既然發生了增值稅應稅行為,郵政就可以給購買方開具增值稅專用發票。

1、如果購買方的企業買月餅的目的是發福利或者是送客戶,取得了專票也不能抵扣進項稅,需要做進項稅額轉出處理。

案例1:某公司從郵政公司訂制了100箱月餅用于集體福利,取得郵政公司開具的增值稅專用發票,金額20000元,增值稅2600元。

會計處理:

購進時:

借:庫存商品   20000

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額)2600

        貸:銀行存款  22600

發放時:

借:應付職工薪酬-非貨幣性福利   22600

       貸:庫存商品   20000

               應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)  2600

期末計提職工薪酬時:

借:生產成本、管理費用等   22600

       貸:應付職工薪酬-非貨幣性福利  22600

案例2:某公司從郵政公司訂制了100箱月餅作為禮品贈送給客戶,取得郵政公司開具的增值稅專用發票,金額20000元,增值稅2600元。

會計處理:

購進時:

借:庫存商品  20000

    應交稅費-應交增值稅(進項稅額) 2600

       貸:銀行存款 22600

贈送時:

借:管理費用---業務招待費   22600

     貸:庫存商品   20000

        應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)  3900

2、如果購買方的企業是一般納稅人,買了月餅再賣出,郵政開的專票可以抵扣進項稅額。

3、如果購買方的企業是小規模納稅人,建議去換成普票,以免形成滯留票。

二、關于住房租金的專項附加扣除

1、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎?

解析:不可以。住房貸款利息和住房租金只能二選一。如果對于住房貸款利息進行了扣除,就不能再對住房租金進行扣除。反之亦然。比如:夫妻二人在北京貸款買了房子,丈夫被派到天津工作,租房住,這種情況下,不能是妻子扣除住房貸款利息的專項附加扣除,丈夫扣除住房租金扣除的專項附加扣除,而是夫妻二人要么選擇住房貸款利息,要么選擇住房租金,兩個中哪個合適選擇哪個。本案例中,住房貸款利息可以扣除1000元,由于在天津租房住,住房租金可以扣除1500元,從納稅籌劃的角度來說,夫妻二人扣除住房租金專項附加扣除比較合適。

2、夫妻雙方無住房,兩人主要工作城市不同,各自租房,如何扣除?

解析:夫妻雙方主要工作城市不同,且都無住房,可以分別扣除。比如:李明夫婦一個在北京打工,一個在天津打工,他們二人在北京和天津均沒有自己的房子,則李明夫妻住房租金專項附加扣除每人均可以扣除1500元。

3、個人的工作城市與實際租賃房屋地不一致,是否符合條件扣除住房租賃支出?

答:納稅人在主要工作城市沒有自有住房而實際租房發生的住房租金支出,可以按照實際工作地城市的標準定額扣除住房租金。比如,小米的主要工作城市在深圳,然后在非深圳(比如東莞租房),則小米可以按照實際工作地城市深圳的標準定額扣除住房租金。

4、張大力在縣里面有自有住房,但是在市區工作,是否能夠扣除租房的專項附加?

解析:如果張大力的住房所在的縣屬于工作所在市的行政區域范圍,則不能再享受租房的專項附加扣除。

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