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這3種情況增值稅無需視同銷售,沒有增值稅!

發布時間:2020/09/16
這3種情況增值稅無需視同銷售,沒有增值稅!

 

情況一

今年由于疫情原因,我物業公司出租給甲公司的辦公樓在續簽租房合同時(一年租金400萬元),約定9個月的免租期,僅僅收取了三個月的房租(100萬元)。

請問:

免租期內是否需要視同銷售服務繳納增值稅?

答復:

免租期內是不需要視同銷售服務繳納增值稅,也就是僅僅按照實際收取的租金100萬元來計算增值稅就可以。

參考:

根據國家稅務總局公告2016年86號《關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告》第7條規定:納稅人出租不動產,租賃合同中約定免租期的,不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第十四條規定的視同銷售服務。

情況二

我公司經常向老板借款用于經營,會計處理如下:

借:銀行存款  100萬元

貸:其他應付款-老板個人 100萬元

請問:

老板個人是否需要視同銷售貸款服務繳納增值稅?

答復:

1. 若是無償借款,不需要按照視同銷售貸款服務計繳增值稅;

2. 若是有償借款收取利息,則個人按照銷售貸款服務和適用稅率計繳增值稅。

參考:

(財稅〔2016〕36號)《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條第一款規定,第十四條規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

情況三

我公司是一家連鎖餐飲企業,每天免費為員工提供工作餐,相當于給員工的一種福利。

請問:

增值稅上是否需要視銷售呢?

答復:

免費為員工提供工作餐不需要視銷售繳納增值稅。

參考:

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 第十條 銷售服務、無形資產或者不動產,是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產,但屬于下列非經營活動的情形除外:(三)單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務。

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