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個人轉讓商鋪,在計算個稅時,商鋪的裝修費可以扣除嗎?

發布時間:2020/08/18
個人轉讓商鋪,在計算個稅時,商鋪的裝修費可以扣除嗎?

疑 問 一

個人轉讓商鋪,在計算個人所得稅時,商鋪的裝修費是否可以扣除?             

答 復

根據《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》(國稅發〔2006〕108號)五、稅務機關應加強住房裝修費用扣除的管理

(一)凡有下列情況之一的,在計算繳納轉讓住房所得個人所得稅時不得扣除裝修費用:1.納稅人提供的裝修費用憑證不是有效發票的;2.發票上注明的付款人姓名與房屋產權人或產權共有人的姓名不一致的;3.發票由建材市場、批發市場管理機構開具,且未附所購商品清單的。

(二)納稅人申報扣除裝修費用,應當填寫《房屋裝修費用發票匯總表》(式樣附后),在《房屋裝修費用發票匯總表》上如實、完整地填寫每份發票的開具人、受領人、發票字號、建材產品或服務項目、發票金額等信息。同時將有關裝修發票原件提交征收人員審核。

(三)征收人員受理申報時,應認真審核裝修費用發票真偽、《房屋裝修費用發票匯總表》與有關裝修發票信息是否一致,對不符合要求的發票不準扣除裝修費用。審核完畢后,有關裝修發票退還納稅人。主管稅務機關應定期對《房屋裝修費用發票匯總表》所記載有關發票信息進行分析,視情況選取一些發票到開票單位比對核實,對疑點較大的發票移交稽查部門實施稽查。同時,要加強對建材市場和裝修單位的稅收管理。

因此,符合規定的裝修費用是可以扣除的。

 

疑 問 二

個人以他的商業用房出資入股給他本人獨資的一人公司,房產過戶給公司需要交什么稅? 

答 復

個人獨資企業投資者將自己的房產投資到個人獨資企業,主要涉及以下稅費:

1.增值稅:由于個人房產投資到企業,會發生產權轉移,需要按照銷售不動產繳納增值稅;

2.城建稅、附加稅:根據實際繳納的流轉稅計算相應的城建稅

3.土地增值稅:個人將其房產投資到其個人獨資的非房地產個人獨資企業,暫不征收土地增值稅;

4.個人所得稅:個人將其自己房產投資到個人獨資企業的,屬于個人以非貨幣性資產投資,屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生。對個人轉讓非貨幣性資產的所得,應按照“財產轉讓所得”項目(20%)計算繳納個人所得稅;

注意:納稅人一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關

5.契稅:個人將其自己房產投資到個人獨資企業的,免征契稅;

6.印花稅:個人將其自己房產投資到個人獨資企業的,應按“產權轉移書據”來貼花,按所載金額萬分之五來貼花。

政策依據:    

《財政部 稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》(財稅〔2018〕17號)第六條                                   

《財政部 國家稅務總局關于企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕5號)第四條

 疑 問 三

房地產開發企業向土地儲備中心繳納的土地增減掛鉤指標費可以計入成本嗎?

 答 復

根據《國家稅務總局關于房地產開發企業成本對象管理問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第35號)

 一、房地產開發企業應依據計稅成本對象確定原則確定已完工開發產品的成本對象,并就確定原則、依據,共同成本分配原則、方法,以及開發項目基本情況、開發計劃等出具專項報告,在開發產品完工當年企業所得稅年度納稅申報時,隨同《企業所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅務機關。房地產開發企業將已確定的成本對象報送主管稅務機關后,不得隨意調整或相互混淆。如確需調整成本對象的,應就調整的原因、依據和調整前后成本變化情況等出具專項報告,在調整當年企業所得稅年度納稅申報時報送主管稅務機關。

二、房地產開發企業應建立健全成本對象管理制度,合理區分已完工成本對象、在建成本對象和未建成本對象,及時收集、整理、保存成本對象涉及的證據材料,以備稅務機關檢查。

因此,是否進入成本應根據相應的原則和方法來確定。

 

疑 問 四

勞務工和臨時工有什么區別?

答 復 

1.勞務工是指獲得報酬符合《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定中的勞務報酬范圍的勞動者(個人從事勞務取得的所得,包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得)。勞務工與企業之間不存在雇傭關系,系獨立完成任務。

2.臨時工為《中華人民共和國勞動合同法》所稱非全日制用工,是指以小時計酬為主,勞動者在同一用人單位一般平均每日工作時間不超過四小時,每周工作時間累計不超過二十四小時的用工形式。臨時工需要簽訂勞動合同,屬于企業雇傭人員,其所得屬于工資薪金所得。

 

疑 問 五

生產企業首次出口退稅的流程?

答 復

大致流程如下:

一、先辦理出口企業各項手續:注冊企業,然后辦理對外貿易經營者備案、海關收發貨人注冊登記、外匯收支名錄登記、辦理電子口岸、檢驗檢疫備案、開立外幣賬戶等手續;

二、報關出口并取得退稅單據(電子口岸打印報關單、開具出口發票、取得進項發票,并取得單證備案資料:提單、合同、場站收據等);

三、記賬并申報增值稅;

四、安裝退稅申報系統做退免稅備案(在首次退稅申報前);

五、退稅單據收齊后在退稅申報系統中錄入退稅數據并生成數據做數據自檢;

六、根據數據自檢疑點調整退稅數據直至無誤,做正式申報(生產企業應注意正式申報前先做當期的增值稅納稅申報);

七、打印報表送稅局(無紙化退稅的報表留存企業);

八、收到退稅款。

具體以當地稅局要求為準。

政策依據:

《關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)

 

疑 問 六

小規模建筑公司開給甲方發票含稅50萬元(專票稅率1%),收到勞務分包普通發票10萬(稅率1%),申報稅款,能不能按差額抵扣?具體交多少稅?是(50萬-10萬)/1.01*0.01嗎?

答 復

根據《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)三、納稅人提供建筑服務取得預收款,應在收到預收款時,以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規定的預征率預繳增值稅。

按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。

適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%(2020年為1%)。具體應納稅額為(50萬元-10萬元)/(1+1%)*1%。

 

疑 問 七

給公司員工發放的慰問金需要繳納個人所得稅嗎?

 答 復

1.如果屬于臨時性生活困難補助性質的,可以作為免征個人所得稅的所得項目。

2.如果不屬于上述情況,需要并入工資薪金繳納個人所得稅。

注意:生活補助費是指由某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難,其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

政策依據:

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發〔1998〕155號)第一條

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