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這5個稅務問題,您知道答案嗎?

發布時間:2020/06/28
這5個稅務問題,您知道答案嗎?

問題一

問一下老師,自然人股東分紅是否必須按照出資比例分紅?

答復:

不一定。只要股東約定、章程規定,則“法無禁止即可為”。

參考:

《中華人民共和國公司法》第三十四條 股東按照實繳的出資比例分取紅利;……但是,全體股東約定不按照出資比例分取紅利或者不按照出資比例優先認繳出資的除外。

第一百六十六條:……所余稅后利潤,有限責任公司依照本法第三十四條的規定分配;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配,但股份有限公司章程規定不按持股比例分配的除外。

 

問題二

員工在外面上了一個研究生,學費支出能否在稅前扣除?

答復:

不可以。

參考:

根據《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》(財建〔2006〕317號)規定,企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育,所需費用應由個人承擔,不能擠占企業的職工教育培訓經費。

因此,企業員工接受繼續教育所發生的學費屬于員工個人消費,不屬于職工教育經費的范疇,不得稅前扣除。

 

問題三

我公司外購的軟件,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年,是否需要向稅局備案?

答復:

不再需要稅務機關核準,也不需要向稅務機關備案。

稅收法規規定的折舊或攤銷年限正常為10年,但外購軟件可以最短為2年,企業可以根據實際情況來選擇折舊或攤銷年限。

優惠政策的享受時間,匯繳享受(稅會處理一致的,預繳享受;稅會處理不一致的,匯繳享受)。

年報匯繳申報時,在年報《A105080資產攤銷折舊、扣除明細表》第25行“七、軟件”及26行“其中:享受企業外購軟件加速攤銷政策”中填報即可。

參考:

《財政部國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規定,企事業單位購進軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,經主管稅務機關核準,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,最短可為2年。

邦大財務補充:如果企業選擇按 2 年的期限攤銷,屬于企業所得稅的稅收優惠,需要留存備查購買軟件的發票和記賬憑證等相關資料,具體參見《企業所得稅優惠事項管理目錄(2017 年版)》第 67 項優惠事項名稱“固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷”的主要留存備查資料。

 

問題四

請問,固定資產閑置期間計提的折舊是否允許企業所得稅前扣除?

答復:

固定資產閑置期間計提折舊稅前扣除區分情況:

一是房屋、建筑物。對于房屋、建筑物,按稅法規定最低折舊年限計提的折舊,可以在計算應納稅所得額時扣除,與房屋、建筑物是否在用無關;

二是房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產、停止使用的固定資產提取的折舊不得在應納稅所得額中計算扣除。

參考:

根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條第一款規定:“在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除。下列固定資產不得計算折舊扣除:(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產……”《企業所得稅法實施條例》第五十九條第二款規定“停止使用的固定資產,應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。”

 

邦大財務補充按照企業會計準則規定,企業閑置的固定資產計提的折舊計入“管理費用”核算。

 

問題五

我公司屬于建筑安裝企業,按照《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》的規定,我公司依法計提了安全生產費。請問,依法計提的安全生產費是否允許稅前扣除?

答復:

《國家稅務總局關于煤礦企業維簡費和高危行業企業安全生產費用企業所得稅稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第26號)規定:“煤礦企業實際發生的維簡費支出和高危行業企業實際發生的安全生產費用支出,屬于收益性支出的,可直接作為當期費用在稅前扣除;屬于資本性支出的,應計入有關資產成本,并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的維簡費和安全生產費用,不得在稅前扣除。”

即稅法上采取“據實扣除”的原則,安全生產費只允許實際發生的支出稅前扣除而不是按計提數稅前扣除。

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