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匯算清繳政策風險提示服務13問,還不明白就晚了!

發布時間:2017/05/19

匯算清繳政策風險提示服務13問,還不明白就晚了!
 

 

隨著稅收政策風險提示服務的上線,不少企業已經申請使用該項服務,但是對于稅收政策風險提示服務的使用并不是那么上手,甚至對于一些提示的風險更是傻了眼,眼看匯算清繳還剩下不到一個月的時間,企業更是慌了神,為了幫助企業排憂解難,億企贏小編針對熱點問題準備了答疑集錦,希望幫助到各位! 

稅收政策風險提示服務常見提示風險

1.風險提示:公司申報的收入項目與成本項目不配比,請核實

根據《企業會計制度》第十一條規定:企業在進行會計核算時,收入與其成本、費用應當相互配比,同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用,應當在該會計期間內確認。

如果企業填寫的A101010收入明細表某行>0但A102010支出明細表中對應行次=0,會出現此提示,檢查一下是否有漏填寫的情況。如果出現賬務處理錯誤,把應歸集與成本的支出計入到了費用支出,建議做賬務調整;如果根據實際情況處理而產生收入與成本情況不配比的提示,可以根據實際情況填列,相應稅收風險需和稅局確認。

2.風險提示:A104000《期間費用明細表》中的“其他”項占比過高

如果報表中填寫的的“管理費用-其他”、“銷售費用-其他”和“財務費用-其他”占對應列次的合計比例>20%,會成為稅局重點稽查的對象,建議根據實際情況歸集到對應的二級明細科目中填寫。如果單位發生的業務確實與提示不符(比如銀行轉賬的手續費,可以計入“財務費用-其他”),可以根據實際情況填列,相應稅收風險需和稅局確認。

3.風險提示:企業填報的A104000《期間費用明細表》第1行第1列“銷售費用-職工薪酬”與第1行3列“管理費用-職工薪酬”之和,大于A105050表第14行第1列“職工薪酬-賬載金額

由于A104000《期間費用明細表》第1行“職工薪酬”填寫的是計入期間費用的職工薪酬,而A105000表“職工薪酬-賬載金額”是自動提取A105050表中的“賬載金額-合計”,包括計入生產成本和期間費用的職工薪酬,因此A104000表第1行第1列“銷售費用-職工薪酬”+第1行第3列“管理費用-職工薪酬”之和,應小于等于A105000表第14行第1列“職工薪酬-賬載金額,如果存在風險提示,需要檢查數據填寫是否正確。如果您單位發生的業務確實與提示不符,可以根據實際情況填列,相應稅收風險需和稅局確認。

4.風險提示:單位填報A107010《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》第22行“開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除”相關數額,但尚未到主管稅務機關完成稅收優惠備案,請先備案。

根據國家稅務總局公告2015年第97號國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》、和國家稅務總局公告2015年第76號國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告的相關規定》。企業應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務機關報送《企業所得稅優惠事項備案表》和研發項目文件完成備案,并將下列資料留存備查:

① 自主、委托、合作研究開發項目計劃書和企業有權部門關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件;

② 自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;

③ 科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發項目的合同;

④ 從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

⑤ 集中研發項目研發費決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

⑥ “研發支出”輔助賬;

⑦ 企業如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存備查;

⑧ 省稅務機關規定的其他資料。

5.辦理2016年度企業所得稅匯算清繳時,發現電子稅務局上沒有錄入鑒證報告編碼的界面,是否需要提供鑒證報告?

沒有強制要求,為了幫助納稅人提高申報質量,降低稅收風險,2016年度企業所得稅匯算清繳推出稅收政策風險提示服務,并鼓勵納稅人使用該服務。(深圳市國家稅務局)

6.2016年12月開業,并無收入,但是稅收政策風險提示存在風險:你單位2016年度A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)第1行營業收入填報數為0,第4行銷售費用填報數為0,第5行管理費用填報數為XXXX,第6行財務費用填報數為-0.01。 A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類)銷售費用、管理費用、財務費用的合計大于營業收入。

提示型風險不影響申報納稅,只需說明情況即可。(陜西省國家稅務局)

根據國家稅務總局公告2017年第10號,稅收稅收政策風險提示服務是稅務機關為納稅人提供的一項納稅服務,納稅人可以根據自身經營情況,自愿選擇風險提示服務,自行決定風險修正。稅務機關反饋的提示信息,只是作為納稅人查找風險的參考,并不作為認定納稅申報表存在問題的直接依據。納稅人應當根據提示信息,結合企業實際,核實情況、查明原因,確實存在理解政策錯誤、計算稅款錯誤、未報送相關資料、未履行相應程序的,應當予以糾正。經過核實,認為不存在問題的、或者不需要糾正的,納稅人可以忽略相關提示信息??偠灾?,針對稅務機關反饋的提示信息,納稅人無論做出何種決定或者采取何種應對措施,均不影響其正常納稅申報。

各位會計們,除了對一些風險提示問題一頭霧水之外,在使用稅收政策風險提示服務的時候是不是還有不少疑慮呢?這里也有問題匯總!

使用稅收政策風險提示服務常見問題

7.稅收政策風險提示服務的具體流程是什么?

根據《國家稅務總局關于為納稅人提供企業所得稅稅收稅收政策風險提示服務有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第10號)稅收政策風險提示服務的流程具體分為三大步:

(一)納稅人在互聯網上填報完成《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類,2014年版)后,選擇“風險提示服務”,系統即對納稅人提交的申報表數據和信息進行風險掃描,并在很短時間內將風險提示信息推送給納稅人;

(二)針對系統推送的風險提示信息,由納稅人自愿選擇是否修正,可以自行確定是否調整、修改、補充數據或信息,也可以直接進入納稅申報程序;

(三)納稅人完成風險提示信息修正后,可以再次選擇“風險提示服務”,查看是否已經處理風險提示問題,也可以直接進入納稅申報程序。

8.稅收政策風險提示服務中“獲取反饋”為什么提示未獲取到財務報表數據?

這個提示是因為稅局系統沒有獲取到您的財務報表數據導致的。如果您的財務報表還沒有申報,建議先申報成功了財務報表年報,申報成功24小時后再進行風險掃描;如果您是當天申報的財務報表年報,數據可能還未傳送同步,需要您申報成功24小時后再做風險掃描。

9.稅收政策風險提示服務的提示信息如果屬于非申報表數據錯誤,需要怎樣修改?   

經核實后,發現提示信息中所涉及的錯誤不屬于企業所得稅申報表數據填報錯誤,建議您按照有關規定對申報表外的報送資料或者數據進行修改。但是,如果暫時無法進行修改的,仍可按正常程序完成申報。隨后,及時修改相關資料或者數據。

10.如果根據提示信息修改了申報數據,屬于更正申報嗎?

這個環節的修改并不屬于更正申報。但是,如果選擇“申報”功能正式申報后發現申報數據錯誤,則只能前往辦稅服務大廳辦理更正申報。

11.如果在匯算清繳最后一天已經選擇了“風險提示服務”,但未正式提交申報表,是否能算作申報成功?

選擇“風險提示服務”并不算正式申報,只有選擇“申報”并提交成功后,才算正式申報完成。值得注意的是,企業所得稅年度納稅申報是有固定申報期限的,需要合理安排納稅申報時間,避開納稅申報的高峰期,以免因此造成逾期申報。

12.納稅人選擇稅收稅收政策風險提示服務且稅務機關提示無問題后,是不是表示納稅人不再存在任何涉稅問題了?

稅收政策風險提示服務是在納稅人正式進行企業所得稅年度申報納稅前,就申報數據的合理性、稅收與財務關聯性、稅款計算的邏輯性等稅收遵從性風險,提供的一項服務,并不改變納稅人依法自行計算和申報繳納稅款、享受法定權益、承擔法律責任的權利和義務。因為,受風險掃描指標的設計、申報表外其他數據的獲取、信息化系統的支撐等因素影響,稅收稅收政策風險提示服務不可能完全覆蓋納稅人的全部涉稅風險。也就是說,即使稅收稅收政策風險提示服務顯示申報表填列沒有問題,也并不代表納稅申報百分之百準確。

13.修改企業所得稅年度納稅申報表后,還可以再次選擇稅收稅收政策風險提示服務嗎?

根據國家稅務總局公告2017年第10號,納稅人完成風險提示信息修正后,可以再次選擇“風險提示服務”,查看是否已經處理風險提示問題,也可以直接進入納稅申報程序。所以,您可以多次選擇接受稅收稅收政策風險提示服務,直至認為自身不存在涉稅風險。但是,如果已經正式進行了申報納稅,也就是已經繳稅了,系統將不再支持稅收政策風險提示服務。所以,在完成申報表填寫后,要留心功能的選擇,不要選錯。

 

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